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摘要(系统识别):
碧桂园集团酒店板块财务会计核算指引
现根据集团财务部已下发的会计核算规范,结合酒店公司的实际情况,制定
酒店板块财务会计核算指引,有关酒店业务的财务会计核算工作必须按照本指引
执行。有关C系统的具体操作请参照用友的操作指引。
第一章财务会计核算的一般原则
一、会计核算以权责发生制为基础。权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和
己经发生或应当负担的成本费用,无论款项是否收付,均应作为当期的收入
和成本费用进行确认,计入利润表:凡是不属于当期的收入和成本费用,即
使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和成本费用。
二、为了保证各种财务管理报表正确从总账模块中取数,各酒店会计在编制会计
凭证时必须严格执行以下处理规范:
1、必须按照各会计科目性质进行相应的帐务处理,以科目余额方向作为发生数
的记录方向,如应收账款、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、
销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等的发生额在借
方记载,冲减时在借方以负数记载,结算或结转时在贷方记载;如应付账款、
预收账款、应付职工薪酬、应交税费、主营业务收入、其他业务收入、营业
外收入等的发生额在贷方记载,冲减时也在贷方以负数记载,结转时在借方
记载。
2、结账后发现上月凭证所记的科目或金额有误(影响以前年度损益的除外),
更正时必须采用“红字更正法”处理,以便统计实际发生额时可以直接从明
细帐的累计发生额中取数。
除宿舍管理处、洗衣房、职厨外其他部门发生的以下的费用支出统一在“管
理费用”科目进行核算:职工教育经费、社会保险费、住房公积金、无形资
产摊销、食堂收支、辞退福利、开办费摊销。
4、部门辅助核算规范
(1)酒店各部门支出的总体核算原则是按发生的目的、性质来界定入账科目,
般以部门属性来判断每一项支出应计入那个损益科目,具体如下:
①
支出在“主营业务成本”科目核算的部门:前厅部、管家部(不含洗衣房)、
餐饮部、夜总会(俱乐部)、康乐部、温泉部、拓展培训部、月饼工厂、工
程部。
②支出在“销售费用”科目核算的部门:销售部、公关部(公关策划部)、美
工部。
③支出在“管理费用”科目核算的部门:总办办公室、宾客关系部、大堂副理
组、人力资源部办公室、财务部、收银部、采购部、仓库、保安部。
(2)宿舍管理处、洗衣房、职厨的支出必须先在“应付职工薪酬一职工福利一宿
舍开支”、“其他应收款一洗衣房支出”、“其他应收款一食堂收支”科目
进行汇集后,再按合理标准在各受益部门进行分摊并计入对应的成本费用科
目。
(3)酒店以下的支出统一计入负责管理的部门,具体如下:
①酒店大堂的能耗及维修支出计入前厅部:
②
酒店消防的能耗及维修支出计入保安部;
③酒店外围、外墙等能耗及维修支出计入工程部:
④中央空调的能耗及维修支出计入工程部;
⑤
发电机的能耗及维修支出计入工程部;
酒店缴纳除车船使用税外的税费、咨询审计费等计入财务部
(4)除“折旧费”、“外包服务成本”、“无形资产摊销”、“开办费摊销”四
个明细科目外,其他成本费用类明细科目均不得使用“公共部门”进行部门
辅助核算。
第二章出纳收付款原始单据移交及对账要求
一、各酒店公司财务部目前存在以下两种工作流程模式:
1、现金管理新流程:会计审核原始单据→会计在系统录入单据并审核→出纳在
系统进行签字并办理结算→会计在系统提取结算单据生成
会计凭证
2、传统的操作流程:出纳审核原始单据→出纳办理付款手续→出纳登记日记账
→会计收到原始单据单独编制会计凭证。
二、采用现金管理新流程的公司,出纳必须在每天下班前将当天所有的单据移交
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